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职业退休计划雇主

1
作为雇主,如果我营办退休计划,须否按照《职业退休计划条例》(简称「该条例」)申请豁免证明书或注册证明书?
如雇主所营办的退休计划在该条例的管辖范围内,而计划又符合该条例所界定的「职业退休计划」的定义,则雇主便须为有关计划向积金局申请注册或豁免。

该条例除适用于所有在香港营办及由香港营办的计划外,亦涵盖为受雇于香港的成员提供利益的离岸计划(即以香港以外地方为本籍而信托受外地法律管限的计划)。

详情请参阅《职业退休计划条例》(香港法例第426章)。
2
除受《职业退休计划条例》(简称「该条例」)管限外,获发强积金豁免证明书的职业退休计划还受甚么法例所管限?
除受该条例管限外,获强积金豁免的职业退休计划亦受《强制性公积金计划(豁免)规例》(简称《豁免规例》)所管限。《豁免规例》详细列明职业退休计划与强积金计划的衔接安排,并指明职业退休计划在甚么情况下可获豁免遵守强积金规定。《豁免规例》亦订明获强积金豁免的职业退休计划的雇主必须遵守的条件,以及适用于该职业退休计划的受托人、受托人董事及负责管理资产投资的获委任人士的条文。

详情请参阅《强制性公积金计划(豁免)规例》(香港法例第485B章)。
3
如原有获强积金豁免的职业退休计划或公司重组,致使计划成员不再符合资格留在该计划,而我想为计划成员提供相同的职业退休计划利益,该怎么办?
雇主从有关职业退休注册计划中分拆出一项新计划时,可根据《强制性公积金计划(豁免)规例》第16条申请强积金豁免。积金局行使权力向新计划发出豁免证明书时,会考虑以下因素:
  • 该计划是否一项因计划重组或真正业务交易(包括公司合并、重组及联营)而设立的新计划;
  • 原来计划的成员是否获豁免而不受强积金法例管限;
  • 该计划的条款及条件是否大致上与原来的计划一样优惠;以及
  • 该计划的相当大部分成员是否由原来计划的成员组成。

如欲索取申请表格和有关指引,请参阅为基于计划重组或真正业务交易而设立的计划申请强积金豁免证明书

4
如我把获强积金豁免的职业退休注册计划由界定利益计划转为界定供款计划,会否影响计划的强积金豁免资格?

不会。一般而言,利益种类的转变,如只涉及计划中管限规则的修订,并不会影响该职业退休计划获强积金豁免的资格。

如你认为更改利益种类可能影响计划成员的利益,你可以给予受影响的计划成员机会,让他们选择参加强积金计划,还是留在获强积金豁免的职业退休注册计划。

请注意,如修订计划条款后将改变成员在计划下的累算权益或既有利益,导致成员的利益受损,则必须获得不少于90%计划成员同意才可进行修订。

5
当有关雇主汇报职业退休计划的资料更改时,须遵从甚么规定?
有关雇主(或在多于一个雇主的集团计划下的雇主代表)汇报资料更改时,须使用以下指定表格。雇主有责任于更改若干事项后一个月内通知积金局。详情如下:
更改种类指定表格
更改计划名称ORS-5
更改有关雇主(涉及替换有关雇主)ORS-6
因有关雇主参加或退出计划而更改有关雇主(不涉及替换有关雇主)ORS-7
更改计划的有关雇主或雇主代表的姓名或名称及/或地址(有关更改并非因有关雇主的法律实体更改所致)ORS-8
更改职业退休注册计划管理人**ORS-9
更改集团计划的雇主代表ORS-11

有关详情,请参阅更改计划资料
**请注意,获强积金豁免的职业退休计划须事先获得积金局的核准,才能委任或辞退个人受托人及/或没有注册成为注册信托公司的公司受托人。请参阅问题6。
6
职业退休计划有哪些事项必须得到积金局事先核准才可予以更改?
对于获强积金豁免的职业退休注册计划而言,以下事项必须得到积金局事先核准才可予以更改:
  • 委任或辞退个人受托人;
  • 委任或辞退公司受托人,而该公司受托人并非于香港成立为法团的注册信托公司;以及
  • 委任或辞退公司受托人的董事,而该受托人既不是一间注册信托公司,亦不是一间相当于注册信托公司的海外公司。

如欲索取有关指引,请参阅申请核准委任/辞退受托人
7
职业退休注册计划的雇主在提交周年报告时须遵从甚么规定?如有关雇主无法在限期之前提交资料,该怎么办?
有关雇主须于计划的每个财政年度结束后四个月内,向管理人的核数师提交雇主的核数师声明(即表格A及B)。

有关雇主如无法在限期之前提交资料,须于限期前向积金局提出书面申请。只有在具备充分理由及出现不可预见的特殊情况下,积金局才会批准延期申请。

详情请参阅须每年提交的文件
8
职业退休豁免计划是否需要遵从周年报告规定?
是需要的。有关雇主必须每年在豁免证明书签发日的周年日起计14日内,向积金局提供指定资料。所提供的资料种类须视乎职业退休计划豁免证明书的签发理由而定。

积金局会根据下列其中一项理由,向有关雇主发出豁免证明书:
  • 计划已获海外主管当局注册或批准,而该海外主管当局的职能与积金局大致相同;或
  • 计划成员中不超过10%或50人(以较少者为准)为香港永久性居民身分证持有人。

如该职业退休计划的批准是因为已获海外主管当局注册或批准而作出,则雇主必须向积金局提交文件证据,令积金局信纳该计划的有关注册或批准继续有效。

至于因永久性居民身分证持有人的人数而获批准的计划,雇主必须提交书面声明,说明计划成员的人数及属于香港永久性居民身分证持有人的计划成员人数。
详情请参阅须每年提交的文件
9
何谓「最低强积金利益」?
《强制性公积金计划(豁免)规例》(简称《豁免规例》)规定,在强积金制度于2000年12月1日实施后才参加职业退休计划的成员(即《豁免规例》所界定的新成员),其所得的累算利益,须受制于利益保存、可调动性和提取的规定,惟适用范围仅限于累算利益中等同不超逾「最低强积金利益」的款额。

就有关计划的任何成员而言,「最低强积金利益」是指以下两者中数目较小者:
(a) 于豁免证书适用于计划期间(就此计算目的而言,指强制性公积金实施后的服务年期),该成员在该计划下所累算和持有的利益;以及
(b) 1.2 x 最终每月平均有关入息 x 强制性公积金实施后的服务年期。

获强积金豁免的职业退休注册计划现有成员(即于2000年12月1日或之前参加职业退休计划的雇员),可获豁免遵守于《豁免条例》中有关保存、可调动性及提取的规定,但与新成员一样,即使他们被合理解雇,他们的最低强积金利益亦不得被没收。
详情请参阅最低强积金利益的保存及提取要求
10
在计算获强积金豁免职业退休注册计划的新成员的最低强积金利益时,如受雇期包括不完整的月份,该如何厘定「强制性公积金实施后的服务年期」?
根据《强制性公积金计划(豁免)规例》(简称《豁免规例》)的规定,「强制性公积金实施后的服务年期」指该成员自参加该计划的日期、2000年12月1日或(如该成员之前曾就罹患末期疾病的情况获支付任何利益)该计划的受托人接获该成员提交并最后获支付利益的申索书的日期(以较迟者为准)起计,至其终止受雇的日期、(如属计划清盘)停止作为该计划成员的日期、撤回强积金豁免证明书的生效日期为止的连续服务年期(包括一年的部分)或该计划的受托人接获该成员提交并最后就罹患末期疾病情况提交且未获支付利益的申索书的日期之中的最早者。

厘定「强制性公积金实施后的服务年期」时,服务以完整年份或月份计算。在《豁免规例》及强积金指引没有提及的若干特定情况下,如涉及不完整的月份,我们建议有关职业退休计划的受托人、雇主与雇员达成共识,拟定符合计划管限规则的安排。雇主亦应向成员清楚解释协定的计算基准。

详情请参阅V.4获强积金豁免的职业退休计划指引 - 利益的保存
11
如成员被合理解雇,雇主能否没收其最低强积金利益,或将其最低强积金利益用作偿付该成员所引致的损失?
成员被合理解雇时,其最低强积金利益不得被没收;最低强积金利益亦不得用于偿付有关雇主所遭受的由该新成员所引致的任何损失,也不得用于支付该新成员欠有关雇主或任何其他人的任何债项。

注:这项不得没收的规定亦适用于在2000年12月1日或之前参加职业退休计划的现有成员,但现有成员可根据计划的管限规则提取或获支付最低强积金利益。
12
雇主如拖欠供款,会否被征收附加费?
如获强积金豁免的职业退休注册计划的雇主拖欠供款,积金局可就其拖欠款项征收附加费。如发出第二张付款通知书,附加费年率为15%,第三张则为20%。

如有足够理由,积金局可于其认为适当的任何时间向雇主提起法律程序,向其追讨任何欠款、供款附加费和罚款。积金局会把该等款项视作拖欠积金局的债项而进行追讨。
详情请参阅供款规定
13
职业退休计划的有关雇主须缴交哪些定期费用,此等定期费用如何厘定?
职业退休计划的有关雇主须每年缴交定期费用,由:(a)计划注册日的首个周年日,或(b)豁免证明书日的首个周年日起开始缴交。须就某段期间缴付的定期费用,必须在该期间首日后一个月内支付。如未能在上述一个月限期内缴交费用,则须缴交相等于未缴费用的附加费。
不同类型的职业退休计划须缴交的定期费用款额如下:
- 职业退休豁免计划$940
- 参与汇集协议的职业退休注册计划$1,800
- 不参与汇集协议的职业退休注册计划$3,700

职业退休计划的有关雇主必须注意,积金局并无责任在定期费用到期日前发出费用备忘。雇主疏忽、费用备忘未有送达或延迟送达等理由,均不会令雇主获豁免遵守在到期日前缴交定期费用的法例规定。
14
有关雇主在缴交定期费用后,会否收到积金局的收据?
积金局承诺会在支票结算后八个工作日内发出正式收据。
15
如职业退休计划将会/已经终止,有关雇主须否缴付定期费用?
职业退休注册计划的有关雇主,须于终止计划程序开始后14日内,就有关终止计划事宜通知积金局。积金局只有在收到有关雇主及计划指定人士的确认及任何令积金局信纳计划已终止的所需文件后,才会取消职业退休计划的注册。

积金局在删除计划的注册之前,将继续向雇主发出费用备忘。如定期费用的到期日早于计划终止的生效日,雇主仍须支付有关费用及附加费(如有的话)。
16
雇主可否以职业退休计划的供款来抵销长期服务金或遣散费?
如雇主已按照《雇佣条例》(香港法例第57章)向雇员支付遣散费或长期服务金,便可向职业退休计划的管理人提出申请,要求从雇员的既有利益中,以雇主供款所产生的权益付还有关款额。

至于获强积金豁免的职业退休注册计划,雇主可利用新成员的最低强积金利益中的雇主供款部分,抵销成员有权享有的遣散费或长期服务金。

详情请参阅抵销安排(遣散费及长期服务金),以及《V.4获强积金豁免的职业退休计划指引-利益的保存》
有关遣散费或长期服务金的计算基准详情以及支付时间,请参阅《雇佣条例》的相关条文。
17
职业退休计划的供款有何税项宽减?
根据《税务条例》(香港法例第112章),若干职业退休计划的供款可在计算税项时扣除。

雇主就职业退休计划作出的供款可用作扣减利得税,上限为雇员薪酬总额的15%。

请浏览税务局的网站,查阅最新资料或详情。

修订日期: 16/08/2019